海南封关后文旅产业的机遇与挑战（二）：零关税制度体系详解与企业发展机遇及风险管控

自《海南自由贸易港建设总体方案》提出以来，零关税制度体系的建设已经取得卓越成效，成为海南自由贸易港政策制度体系的重要组成部分，惠及众多企业。2025年12月18日海南封关运作后，现有原辅料、交通工具及游艇、自用生产设备等三项进口"零关税"政策将纳入封关后的货物税收政策一并实施，海南自由贸易港进口"零关税"制度体系将基本确立。

作为海南自贸港系列的第二篇文章，本文将在详细解读零关税制度体系的基础上，探究文旅企业在零关税制度体系中的发展机遇和风险管控。

一、零关税制度体系详解

本节从核心文件、适用路径、享惠主体、商品覆盖面、政策衔接等五方面对海南自贸港封关运作后的零关税制度体系进行详细解读。

1、核心文件

海南自贸港零关税制度体系是指在全岛封关运作后，以"一线放开、二线管住、岛内自由"为海关监管模式，对符合特定条件的货物免征进口关税、进口环节增值税和消费税的一套特殊税收制度。在地理区域上，"一线"指海南自由贸易港与中华人民共和国关境外其他国家和地区之间，"二线"指海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区(简称内地)。

作为零关税制度体系的核心文件，表1所示的三份文件将于海南自贸港封关运作之日，也即2025年12月18日起同步实施。与此同时，财政部、海关总署、税务总局此前关于海南自由贸易港原辅料、交通工具及游艇、自用生产设备等三项"零关税"政策的各个通知文件均同时废止。《进口征税商品目录》的实施标志着海南自贸港的零关税制度正式完成从正面清单管理向负面清单管理的转变。

表1： 海南自贸港封关后零关税制度体系的核心文件