涉税犯罪司法转型的逻辑与辩护的弹性空间

目录

一、涉税犯罪的执法趋势

（一）涉税犯罪全国起诉、审判情况

（二）涉税犯罪重点查处罪名

（三）涉税犯罪的重点执法领域

二、涉税犯罪司法转型的逻辑——虚开增值税专用发票罪的限缩适用

（一）限缩的路线图及重要文件

（二）限缩的诱因及根源

（三）限缩适用带来的争论：实体企业虚开虚抵的司法争议

三、辩护的弹性空间

（一）权某某虚开增值税专用发票案

（二）王某某虚开增值税专用发票案

（三）某某企业管理有限公司虚开增值税专用发票案

01.涉税犯罪的执法趋势

（一）涉税犯罪全国起诉、审判情况

第一组数据是全国检察院、法院关于涉税犯罪案件的统计数据。

根据《最高人民检察院工作白皮书》《中国法律年鉴》等官方发布的数据，2021年到2025年，全国涉税犯罪起诉人数分别是1.05万余人¹、8501人²、9428人³、12510人⁴、12737人⁵，整体持续处于高位运行。

而对比两个“五年”期间的审判数据，我们能更清晰地看到涉税犯罪审判工作的变化：2013—2017年，全国涉税犯罪审判件数为19850件⁶，而2019—2023年，这一数字增长到30765件⁷，增幅超过50%，变化非常明显。另外，最高人民法院公布的2024年1至9月司法审判数据显示，全国法院受理危害税收征管刑事案件4294件，同比增长26.55%⁸。

上述全国法院、检察院的相关数据显示，当前涉税犯罪持续处于高位运行，且增幅明显。

（二）涉税犯罪重点查处罪名

第二组数据是司法实践中各涉税犯罪所占比例的统计情况。

1. 虚开增值税专用发票罪在涉税犯罪中占据绝对多数

根据《涉税犯罪司法解释暨典型案例新闻发布会答记者问》，在2019年—2023年期间，全国涉税犯罪起诉的罪名中虚开增值税专用发票罪占比高达80%，是涉税犯罪的绝对高发罪名；虚开发票罪占比11.9%，位居第二；其他涉税罪名，包括逃税罪、非法出售增值税专用发票罪等仅占8.1%，占比相对较低。⁹