會計及財務匯報局（Accounting
and Financial Reporting Council,
"AFRC"）是香港負責監管會計專業的法定機構，其職責在於維持高水平的財務報告並確保利益相關者的信心。AFRC進行的調查可能對會計師事務所及註冊會計師（CPA）產生重大影響。本文旨在概述AFRC調查的主要元素，包括調查期間的合作、潛在的處分措施、覆核和上訴機制，以及專業人士如何準備應對此類調查。
什麼是 AFRC ？
根據《會計及財務匯報局條例》（第588章）成立的會計及財務匯報局（AFRC），作為香港獨立的監管機構，其主要職責包括：
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公眾利益實體核數師：這些核數師負責審計上市公司的證券，包括股票或股份，或者上市集體投資計劃的證券。
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非公眾利益實體核數師：這些核數師專注於審計未發行股票或股份的上市公司。
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註冊公眾利益實體核數師的責任人：這包括在公眾利益實體核數師登記冊中記錄的責任人，如項目合夥人、項目質量控制審閱人或質量控制系統責任人。
AFRC通過調查不當行為並採取後續行動來實現其監管目標。這些不當行為範圍廣泛，從偽造文件、作出重大虛假陳述、未能遵守專業道德和標準，到拒絕遵守AFRC的指示。
調查期間的合作
受監管者在AFRC調查期間的合作至關重要。早期參與和合作可以影響處罰的嚴重程度，如果認為有必要採取紀律行動。AFRC將早期合作視為減輕因素，可能會導致較輕的處罰。相反，缺乏合作或拒絕遵守調查人員設定的期限則可能被視為加重因素，導致更嚴重的處罰。
受監管者應與調查人員合作，包括回答詢問和出席面談，在面談中必須直接回應調查人員提出的問題。未能合作，如錯過期限或提供不完整的信息，可能會導致更嚴厲的處罰。
