数字服务税——无可避免的烦恼？

TMF Group全球会计与税务解决方案总监Emine Constantin在本文中探讨了数字技术对全球税务体系带来的挑战，以及各国如何通过征收数字服务税解决这一问题。

我们每天都在见证世界的变化，十年前的我们根本无法想象当今的营商方式，例如：大多数的活动转变为线上进行、与客户线上联系、举行线上会议等——这些事情在十或二十年前几乎是不可能发生的。然而今天，我们见证了数字技术的崛起，在某些司法管辖区营商甚至已经无需实体的存在了。

数字技术的兴起给全球合规领域带来的其中一个最大挑战是需要重新考虑什么是“关系网”。简而言之，数字技术的兴起让我们看到“实体”关系网的“死亡”。同时，对于“虚拟”关系网是什么以及如何定义这种关系引起了很大的争议。

全球合规面临的另一个重大挑战是无形资产的增加，为了寻求较低的税率，这些资产可以很轻易从一个司法管辖区被转移到另一个司法管辖区。在传统经济中，将生产设备从一个地方转移到另一个地方需要花费巨大的成本，进而抵消了企业从较低税率中所获得的好处。然而，如今人们可以花费极少的成本，就能轻易地转移知识产权和专利。

数字服务税（DST）——背景与挑战

在这个多变的数字经济环境中，经合组织（OECD）通过计算得出，改变数字经济的征税方式将使税收增加1000亿美元，占当前企业所得税收入的4%。如今，关于数字经济征税的争议变得更有意义，因为新冠疫情迫使许多企业走向数字化，世界各国政府也不得不拨出大笔资金来支持当地的经济。

一些基本问题

尽管各司法管辖区已就“数字经济应以不同的方式征税”达成共识，但现阶段决策者仍需解决以下基本问题：