在香港家族办公室税务宽减制度下善用离岸结构

在超高资产净值家族财富管理的赛道上，香港、新加坡和杜拜一直斗得如火如荼。最近，香港颁布了新的税务宽减制度《2023年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例》，为合资格的单一家族办公室（下称"单一家办"）管理的家族投资控权工具（下称"家控工具"）及他们的投资组合和特殊目的工具，提供香港利得税宽减。

目前，"家族办公室"一词尚无公认的定义，但一般而言是指：高资产净值家族成员为了处理各种公民需求而成立的私人公司，这些需求包括投资管理、行政／商务服务（如法律、税务、会计、银行）、慈善事业管理等。单一家办设立的投资工具称为家控工具；这些工具如用作投资获认可的有价证券、货币和其他可交易资产，便属于合资格交易（下称"合资格交易"）。假若合资格交易管理的最低资产淨值达2.4亿港元（相当于约3,000万美元），并且在香港拥有足够财产、招致足够开支（即至少两名全职的本地雇员和至少每年200万港元的本地开支，如法律或银行费用等），那么家控工具于合资格交易产生的利润，便可在香港按特惠税率课税（2022-23税务年度的特惠税率为0%）。新制度的生效日期追溯至2022年4月1日，惟须符合上述条件，并向税务局作出申请。

需注意，合资格的单一家办和家控工具必须由同一"家族成员"直接或间接拥有至少75%至95%的实益权益（实际数字视乎所有权结构而定）。所谓"家族成员"，泛指所有相互关联的自然人，包括配偶、兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女，以及他们的直系后裔。合资格的实益权益则包括若干家族成员通过家族信托形式持有的实益权益，而且他们必须是信托的受益人，或者与信托有联系／权益。新制度还制定了相关条文允许家族分支通过多层信托结构追溯至家族的主信托。